ทำความรู้จักกับ ภ.ง.ด. 1 และ ภ.ง.ด. 1ก มีความแตกต่างกันอย่างไร นายจ้างต้องยื่นเมื่อไหร่ หากไม่ยื่นหรือไม่นำส่งมีความผิดอย่างไร มาหาคำตอบในบทความนี้เลย

อ่านบทความที่คุณอาจสนใจเพิ่มเติม:

ทำความรู้จักกับ ภ.ง.ด.1 และ ภ.ง.ด.1ก คืออะไร

ภ.ง.ด.1 คืออะไร

ภ.ง.ด.1 คือ แบบยื่นรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ใช้สำหรับการหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50(1) แห่งประมวลรัษฎากร กรณีการจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(1) และ (2) แห่งประมวลรัษฎากร

นายจ้างจะต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.1 ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป (หรือวันที่ 15 หากยื่นออนไลน์) และใช้แบบฟอร์มนี้สำหรับพนักงานที่มีรายได้ถึงเกณฑ์ต้องเสียภาษีเท่านั้น

ภ.ง.ด.1ก คืออะไร

ภ.ง.ด.1 ก คือ แบบยื่นรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 58(2) แห่งประมวลรัษฎากร ใช้สำหรับแสดงรายการเกี่ยวกับเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(1) และ (2) แห่งประมวลรัษฎากร เรียกง่าย ๆ ว่า ภ.ง.ด.1 ก เปรียบเสมือนเป็นใบสรุปการจ่ายเงินเดือน เงินได้อื่น ๆ ของพนักงานเป็นรายปี

นายจ้างหรือบริษัทต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.1ก ให้กับกรมสรรพากรปีละ 1 ครั้ง ภายในเดือนกุมภาพันธ์ของปีถัดไป ทั้งนี้ รายการในแบบฟอร์มจะต้องแสดงเงินได้ของพนักงานทุกคน ไม่ว่าจะมีรายได้ถึงเกณฑ์ต้องเสียภาษีหรือไม่ก็ตาม

ภ.ง.ด.1 และ ภ.ง.ด.1ก ต่างกันอย่างไร?

ความต่างระหว่างภ.ง.ด.1 และ ภ.ง.ด.1ก มีความแตกต่างกันดังนี้

ลักษณะการยื่น

ภ.ง.ด.1: เป็นการยื่นภาษีแบบรายเดือน ใช้รายงานเงินได้และภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายเฉพาะเดือนนั้น
ภ.ง.ด.1ก: เป็นการยื่นสรุปยอดรายได้และภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายของพนักงานทั้งหมดในรอบปี

วัตถุประสงค์

ภ.ง.ด.1: ใช้แจ้งข้อมูลรายเดือนเกี่ยวกับเงินเดือน ค่าจ้าง หรือค่าตอบแทนที่มีการหักภาษี ณ ที่จ่าย
ภ.ง.ด.1ก: ใช้เป็นใบสรุปรายการรายปีที่ครอบคลุมข้อมูลรายได้และภาษีของพนักงานทุกคน

ระยะเวลาการยื่น

ภ.ง.ด.1: ภายใน 7 วัน นับตั้งแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงิน (หรือวันที่ 15 หากยื่นออนไลน์)
ภ.ง.ด.1ก: ภายในเดือนกุมภาพันธ์ปีถัดไป

ข้อมูลที่ต้องยื่น

ภ.ง.ด.1: รายได้และภาษีหัก ณ ที่จ่ายของเดือนนั้น
ภ.ง.ด.1ก: สรุปรายได้และภาษีทั้งปี

นายจ้างต้องยื่น ภ.ง.ด.1 และ ภ.ง.ด.1ก เมื่อไหร่

ภ.ง.ด. 1 เป็นการยื่นแบบแสดงรายการภาษีหัก ณ ที่จ่ายประจำเดือน ภายใน 7 วัน นับตั้งแต่สิ้นเดือนที่จ่ายเงินไม่ว่าจะหักภาษีไว้หรือไม่ก็ตาม ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาในท้องที่ที่ผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายมีสำนักงานตั้งอยู่ซึ่งได้มีการจ่ายเงิน และขยายเป็นภายใน 15 วัน หากยื่นแบบออนไลน์

ภ.ง.ด. 1ก เป็นการยื่นแบบแสดงรายการภาษีประจำปี โดยการยื่นแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด. 1 ก จะยื่นหลังจากวันที่สิ้นปีไปแล้ว นั่นคือ ภายในเดือนกุมภาพันธ์ของปีถัดไป

หากไม่ยื่นแบบ ภ.ง.ด. 1 และ ภ.ง.ด. 1ก จะเกิดผลเสียอย่างไร

ความผิดเมื่อผู้มีหน้าที่ยื่นแบบไม่ยื่นแบบ ภ.ง.ด. 1 และ ภ.ง.ด. 1ก ดังนี้

1. ความผิดเมื่อไม่ยื่นแบบ ภ.ง.ด. 1

1.1 ผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย แต่ไม่ได้หักหรือนำส่ง หรือหักและนำส่งไม่ครบจำนวน ผู้จ่ายเงินต้องร่วมรับผิดกับผู้มีเงินได้ในการชำระภาษีตามจำนวนที่ไม่ได้หักและนำส่ง หรือส่วนที่ขาดไป แล้วแต่กรณี

หากผู้จ่ายเงินได้หักภาษีไว้แล้ว ผู้มีเงินได้จะพ้นจากความรับผิดชำระภาษีในจำนวนที่ผู้จ่ายเงินได้หักไว้ และผู้จ่ายเงินจะต้องรับผิดชำระภาษีในจำนวนนั้นแต่เพียงผู้เดียว (มาตรา 54 แห่งประมวลรัษฎากร)

1.2 ผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย ไม่นำเงินภาษีส่งตามเวลาที่กำหนด จะต้องเสียเงินเพิ่มในอัตรา 1.5% ต่อเดือน หรือเศษเดือนของเงินภาษีที่ต้องนำส่ง โดยคำนวณเงินเพิ่มเป็นรายเดือน (เศษเดือนให้นับเป็น 1 เดือน) นับตั้งแต่วันพ้นกำหนดเวลายื่นแบบจนถึงวันที่นำส่งภาษี (มาตรา 27 แห่งประมวลรัษฎากร)

หากผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายไม่ยื่นแบบภายในเวลาที่กำหนด เว้นแต่จะแสดงว่าได้มีเหตุสุดวิสัย ต้องระวางโทษปรับไม่เกิน 2,000 บาท (มาตรา 35 แห่งประมวลรัษฎากร)

1.3 ผู้ใดเจตนาไม่ยื่นรายการที่ต้องยื่นเพื่อหลีกเลี่ยงภาษี จะมีโทษจำคุกไม่เกิน 1 ปี ปรับไม่เกิน 200,000 บาท หรือทั้งจำทั้งปรับ (มาตรา 37 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร)

2. ความผิดเมื่อไม่ยื่นแบบ ภ.ง.ด. 1ก

2.1 ผู้มีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด. 1ก ไม่ยื่นแบบ ภ.ง.ด. 1ก ในเวลาที่กำหนด เว้นแต่จะแสดงได้ว่ามีเหตุสุดวิสัย จะต้องรับผิดทางอาญาและถูกปรับไม่เกิน 2,000 บาท (มาตรา 35 แห่งประมวลรัษฎากร)

2.2 ผู้มีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด. 1ก แต่เจตนาไม่ยื่นเพื่อเลี่ยงภาษี มีโทษจำคุกไม่เกิน 1 ปี หรือปรับไม่เกิน 200,000 บาท หรือทั้งจำทั้งปรับ (ตามมาตรา 37 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร)

สรุป ภ.ง.ด.1 และ ภ.ง.ด.1ก ต่างกันอย่างไร? ต้องยื่นเมื่อไหร่?

โดยสรุปแล้ว ภ.ง.ด.1 และ ภ.ง.ด. 1ก มีความต่างกันคือ ภ.ง.ด. 1 เป็นการยื่นภาษีแบบรายเดือน ใช้รายงานเงินได้และภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายเฉพาะเดือนนั้น ต้องยื่นภายใน 7 วัน นับตั้งแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงิน (หรือวันที่ 15 หากยื่นออนไลน์) ส่วน ภ.ง.ด.1ก เป็นการยื่นสรุปยอดรายได้และภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายของพนักงานทั้งหมดในรอบปี ภายในเดือนกุมภาพันธ์ปีถัดไป

ที่มา: กรมสรรพากร สำนักงานสรรพากรพื้นที่ชัยนาท